КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА

МИЧУРИНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

28 апреля 2018 года

ЗАКЛЮЧЕНИЕ № 9

внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Мичуринского сельского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края за 2017 год

Основание для проведения экспертно-аналитического мероприятия: пункт 1.6 Плана работы Контрольно-счетной палаты Мичуринского сельского поселения на 2018 год, утвержденный приказом №7-05/5 от 27.12.2017 Контрольно-счетной палаты, п. 3 ст. 9 Положения о Контрольно-счётной палате Мичуринского сельского поселения, утвержденного решением Совета депутатов Мичуринского сельского поселения от 11.02.2016 № 128-29.

Предмет экспертно-аналитического мероприятия: внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Мичуринского сельского поселения за 2017 год.

Объект мероприятия:

Администрация Мичуринского сельского поселения Хабаровского муниципального района.

Срок проведения экспертно-аналитического мероприятия: c 03 апреля по 28 апреля 2018 года.

В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса РФ годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке.

Бюджетная отчетность, представленная администрацией Мичуринского сельского поселения Хабаровского муниципального района за 2017 год, соответствует  требованиям пункта 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,  бюджетной отчетности, предусмотренной Инструкцией от 28.12.2010 № 191н «О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»)  (далее – Инструкция 191н), приказа Минфина России № 157-н от 01.12.2010   «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению», приказа Минфина России от 06.12.2010 г.  № 162-н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению»  для главного распорядителя, получателя бюджетных средств (далее – ГАБС, РБС, ПБС соответственно), главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета.

         Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

         Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификации Российской Федерации.

Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам подвидов доходов, подгрупп и (или) элементов видов расходов, видов источников финансирования дефицитов бюджетов.

Соблюдены требования п.8 Инструкции 191н, в которых говорится, что в случае, если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, не имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется, информация, о чем подлежит отражению в пояснительной записке к бюджетной отчетности за отчетный период.

В соответствии с требованиями п.2 ст. 264.5 Бюджетного кодекса РФ одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета за 2017 год представлен проект решения об утверждении отчета об исполнении бюджета за 2017 год со всеми приложениями.

Результаты инвентаризации оформлены по формам:

1) Акт о результатах инвентаризации дебиторской – кредиторской задолженности, (форма 0504835) б/н от 22.12.2017;

2) Инвентаризационная опись наличных денежных средств (форма 0504088) от 20.12.2017;

3) Акт о результатах инвентаризации недвижимого имущества, составляющее казну (форма 0504835) б/н от 22.12.2017;

4) Акт о результатах инвентаризации нефинансовых активов по счету 0.103.00.000 (форма 0504835) б/н от 22.12.2017;

5) Акт о результатах инвентаризации нефинансовых активов по счету 0.101.00.000 (форма 0504835) б/н от 22.12.2017;

6) Акт о результатах инвентаризации нефинансовых активов по счету 0.21 (форма 0504835) б/н от 22.12.2017;

Показатели, отраженные в балансе администрации Мичуринского сельского поселения, сформированы на 1 января 2017 года в разрезе бюджетной деятельности и с учетом сведений об изменении остатков валюты баланса (форма 0503173) (далее – форма 0503173).

В графах Баланса исполнения бюджета (форма 0503120) «На начало года» показаны данные о стоимости активов в сумме 1 127 846 835,05 рублей, обязательств в сумме  9 077 894,09 рублей, финансовом результате в сумме 1 118 768 940,96 рублей, что соответствует данным граф «На конец отчетного периода» баланса, сформированного на 1 января 2017 года.В графах «На конец отчетного периода» отражены данные о стоимости активов в сумме 1 438 833 411,68 рублей, обязательств в сумме 14 339 897,57 рублей финансовом результате в сумме 1 424 493 514,11 рублей по состоянию на 1 января 2018 года с учетом заключительных оборотов по счетам бюджетного учета. Все показатели, отражающие в балансе остатки стоимости нефинансовых и финансовых активов, кредиторской задолженности, а также финансовый результат деятельности администрации сельского поселения, соответствуют остаткам по соответствующим счетам бюджетного учета, отраженных  в Главной книге.

Так, в активе баланса отражены:

1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ:

1.1. По балансовому счету «1.101.00» «Основные средства» (остаточная стоимость)

- Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2017  года, увеличилась в отчетном периоде на 396 608,76 рублей, составила  1 765 294,38 рублей, что подтверждается данными Главной книги и оборотно-сальдовой ведомости, как разница между дебетовым остатком по соответствующим счетам счета «1.101.00» «Основные средства» в сумме 6 459 736,88 рублей и кредитовым остатком по соответствующим счетам счета «1.104.00» «Амортизация» в сумме 4 694 442,50 рублей счета 1.104.30».

         Убыло в текущем году основных средств на сумму 317 374,25 рублей, поступило 1 126 698,00. (данные формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов»), подтверждаются Оборотно-сальдовой ведомостью за 2017 год.

1.2. По балансовому счету «1.105.00» «Материальные запасы»

- По данным баланса исполнения бюджета сальдо счета «1.105.00» «Материальные запасы» на начало года составляло 402 753,94 рублей, на конец года 271 723,76 рублей, что соответствует данным главной книги и оборотно-сальдовой ведомости.

По данным отчета формы № 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» по счету «1.105.00» «Материальные запасы» в текущем году приобретено материалов на сумму 1 288 090,82 рублей, списано материалов на сумму 1 419 121,00 рублей, что соответствует сумме дебетовых и кредитовых оборотов по счету «1.105.00» за минусом внутренних перемещений.

1.3. По балансовому счету «1.108.01» «Остаточная стоимость недвижимого имущества в составе имущества казны»

Остаточная стоимость недвижимого имущества, на конец года, составляет 103 093 734,14 рублей, как разница между дебетовым сальдо по соответствующим счетам учета «1.108.00» «Недвижимое имущество в составе имущества казны» в сумме 127 903 931,68 рублей, и кредитовым сальдо по существующим счетам учета «1.104.50» «Амортизация недвижимого имущества в составе имущества казны» в сумме 24 810 197,54 рублей.

2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

2.1. По балансовому счету «0.202.00» «Средства на счетах бюджета»

Согласно данных баланса и главной книги сумма счета на конец отчетного периода составляет 10 596 753,75 рублей, в т.ч. средства во временном распоряжении 57874,80 руб. Остаток средств на счете на начало года, согласно данных баланса и главной книги в сумме 2 640 090,88 рублей. Поступление средств на счета бюджетов в отчетном периоде составило 52 002 728,27 рублей, выбытие средств составило 44 103 940,20 рублей.

3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В пассиве баланса  отражены:

3.1. По балансовому счету «0.302.00» «Расчеты по принятым обязательствам»

         В балансе исполнителя бюджета входящее кредитовое сальдо счета «0.302.00» в сумме 60092,72 рублей, исходящее кредитовое сальдо счета в сумме 308087,43 рубля, что соответствует главной книге и оборотно-сальдовой ведомости.

3.2. По балансовому счету «0.303.00» «Расчеты по платежам в бюджеты»

         В балансе исполнителя бюджета счета «0.303.00» на начало года отражено в сумме 278 791,65 рублей, на конец года 284 487,90 рубля, что соответствует главной книге и оборотно-сальдовой ведомости.

4.  «ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ»

4.1. По балансовому счету «0.400.00» «Финансовый результат»

Положительный финансовый результат деятельности администрации Мичуринского сельского поселения отражен в балансе исполнения бюджета по счету «0.400.00» на начало года 1 118 768 940,96 рублей, на конец года 1 424 493 514,11 рублей.

В разделе «Доходы» формы 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» отражены полученные в отчетном году доходы в сумме 305 745 359,20 рублей,

Таблица 1

В разделе «Расходы» отчета, отражены производственные (начисленные) в отчетном году расходы в сумме 20 786,05 рублей, из них:

Таблица 2

         Чистый операционный результат отражен в сумме 305 724 573,15 рублей.

         Поступления по текущим операциям средств на счет администрации Мичуринского сельского поселения в отчетном году отражены в форме 0503123 «Отчет о движении денежных средств» в сумме 52 002 728,27 рублей, что соответствует сумме дебетовых оборотов по соответствующим счетам «0.202.00» «Средства на счетах бюджета».

         Выбытия со счета администрации Мичуринского сельского поселения средств на сумму 44 103 940,20 рублей соответствует сумме кредитовых оборотов по счетам «0.202.00» «Средства на счетах бюджета».

Таким образом, чистое поступление средств на счет администрации Мичуринского сельского поселения в 2017 году соответствует разнице между поступлением и выбытием средств и составляет –  7 898 788,07рубля.

         Отчет об исполнении бюджета Мичуринского сельского поселения Хабаровского муниципального района составлен по состоянию на 01 января 2018 года по исполнению бюджета в рамках осуществляемой им бюджетной деятельности.

Бюджет Мичуринского сельского поселения на 2017 год утвержден решением Совета депутатов Мичуринского сельского поселения от27.12.2016 №167-39, в котором закреплены все основные показатели (характеристики) бюджета Мичуринского сельского поселения, предусмотренные требованиями ст.184.1 БК РФ и Положением о бюджетном процессе, в том числе общий объем доходов, общий объем расходов, размер дефицита бюджета поселения. Главным администратором доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета поселения является администрация Мичуринского сельского поселения. За отчетный 2017 год в Решение № 167-39вносились изменения 4 раза. Каждый раз уточнялись основные параметры бюджета (доходы, расходы) в связи с дополнительным поступлением или уменьшением собственных либо безвозмездных доходов.

Сравнительный анализ показателей первоначально утвержденного и уточненного бюджета поселения в последней редакции представлен в таблице 3 (тыс.рублей):

Таблица 3

         В разделе отчета об исполнении бюджета (форма 0503117) «Доходы бюджета» на 01 января 2018г отражены утвержденные решением Совета депутатов от 27.12.2016 №167-39 (с учетом последних изменений от 28.12.2017 №235-52) годовые объемы бюджетных назначений на 2017 год в сумме 51 820 919,75 рублей.

В разделе отчета об исполнении бюджета (форма 0503117) «Расходы бюджета» на 01 января 2018г отражены утвержденные решением Совета депутатов от 27.12.2016 №167-39 (с учетом последних изменений от 28.12.2017 №235-52) годовые объемы бюджетных назначений на 2017 год в сумме 54 461 010,63 рублей.

Показатели исполнения бюджета поселения за 2017 год представлены в таблице 4 (тыс.рублей):

Таблица 4

         Кассовые выплаты, исполненные через лицевой счет, составили 44 103 940,20 рублей.

Результат исполнения бюджета – профицит в сумме 7 898 788,07 рубля отражен в отчете как разница между полученными поселением доходами и произведенными расходами, или как разница дебетовых и кредитовых оборотов по счету «0.202.00» «Средства на счетах бюджета».

Анализ исполнения бюджета характеризуется следующей тенденцией.

Доходная часть бюджета к прогнозным показателям исполнена на 100,35%.

Исполнение расходной части бюджета Мичуринского сельского поселения к прогнозным показателям составило 80,9% в том числе по направлению бюджетных средств (по функциональной классификации) на:

Таблица5

По результатам анализа расходной части бюджета поселения можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в расходах бюджета поселения составляют:

1) Расходы на Жилищно-коммунальное хозяйство - 18 549 267,9 рублей (42%);

2) Общегосударственные расходы - 16 443 722,13 рублей (37,3%);

3) Культура и кинематография – 5 969 830,9 рублей (13,5%).

Общий объем полученных поселением доходов увеличился по сравнению с прошлым годом   на 336 753 рублей, что составляет 0,65%.

В структуре доходов бюджета Мичуринского сельского поселения удельный вес налоговых доходов составил – 56,7%, неналоговых доходов – 4,2%, безвозмездных поступлений – 39,1%.

Бюджет поселения по налоговым и неналоговым доходам исполнен в сумме 31673,9 тысяч рублей, что на 10511,0 тысяч рублей больше чем за 2016 год. Налоговые поступления к уровню 2016 года увеличились на 123,8%.

Проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: чистое уменьшение дебиторской задолженности составляет 1821,38 тысяч рублей, увеличение кредиторской задолженности составляет 1 034,64 тысяч рублей. Проведена инвентаризация основных фондов, нефинансовых активов числится на сумму 300681,8 тысяч рублей. Оформлено безвозмездно в собственность Мичуринского сельского поселения объектов нефинансовых активов на сумму 268638,840 тысяч рублей. Передано безвозмездно из муниципальной собственности Мичуринского сельского поселения в муниципальную собственность Хабаровского района имущества казны по электричеству на сумму 980,2 тысяч рублей.

Дополнительно привлечены межбюджетные трансферты в рамках софинансирования расходов бюджета сельского поселения в размере 16906,8 тысяч рублей из них из краевого бюджета 13015,142 тысяч рублей (газификация 10646,9 тыс. рублей, оплата труда работникам культуры 1419,0 тыс. рублей, 949,173 тыс. рублей софинансирование проектов ТОС) районного бюджета 3891,72 тыс. рублей (3573,8 тыс. рублей, 317,855 тыс. рублей оплата труда работникам культуры)

Расходная часть бюджета по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 7 158,518 тысяч рублей (на 14%).

Расходы бюджета составили 44103,94 тыс. рублей при плане 19102,7 тыс. рублей, процент исполнения составил 230,9%.

В 2017 году в поселении реализовывались 10 муниципальных программ (предусмотренный объем финансирования 7662,4 тыс. рублей), исполнение по муниципальным программам составило 80,4% на сумму 6160,29 тыс. рублей. Программные расходы составили 14% от расходов бюджета.

         Отчет об исполнении бюджета Мичуринского сельского поселения за 2017 год составлен на основании данных бюджетного учета.

Сведения о движении нефинансовых активов (форма  № 0503168) отражает движение основных средств, материальных запасов, нефинансовых активов, составляющих имущество казны на начало года и на конец отчетного периода и соответствует данным Главной книги по соответствующим кодам счетов, предусмотренных  Инструкцией.

Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (форма № 0503110) сформирована на основании данных Главной книги по соответствующим кодам счетов, предусмотренных Инструкцией, до проведения заключительных операций по закрытию счетов по завершению финансового года. 

Вывод: по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Мичуринского сельского поселения можно сделать вывод, предоставленная бюджетная отчетность достоверна, составлена на основе данных Главной книги и других регистров бюджетного учета. Все формы бюджетной отчетности взаимосвязаны.

Все бюджетные назначения экономически обоснованы, бюджетные ассигнования расписанные главным распорядителем в уведомлениях о бюджетных ассигнованиях, о лимитах бюджетных обязательств без задержек формируются в бюджетную смету по доходам и расходам администрации поселения.

Рекомендации:

Бюджетную отчетность сброшюровать, пронумеровать, составить оглавление и сопроводительное письмо (п.4 Инструкции 191н).

Председатель Контрольно-счетной палаты                                   Д.Е. Немкова